低开出口发票行为处罚暂行办法
商务部
低开出口发票行为处罚暂行办法
商务部
第一条 为规范对外贸易秩序，维护国家对外贸易利益，根据《中华人民共和国对外贸易法》、《行政处罚法》和其他相关法律法规，制定本办法。
第二条 出口发票可分为监制出口发票和自制出口发票。监制出口发票是指由各地税务部门统一印制和监管的出口发票；自制出口发票是指对外贸易经营者自行打印的出口发票。
第三条 本办法所指的"低开出口发票"是指对外贸易经营者在对外贸易中，向进口商提供的自制出口发票的票面价值低于出口报关时所提供发票票面价值的行为。
第四条 在出现以下情况时，商务部会同税务总局进行调查，海关总署予以配合：
1、国内企业、相关行业组织等关于涉嫌存在低开出口发票行为的举报；
2、进口国相关政府部门正式提出的关于涉嫌存在低开出口发票行为的通报；
3、通过海关互助合作，发现对外贸易经营者涉嫌存在低开出口发票的行为；
4、其他关于涉嫌低开出口发票行为的举报。
第五条 商务部在接到调查请求之日起10日内，对调查请求情况进行初步审核。根据审核结果，对于危害国家对外贸易秩序和对外贸易利益的，将有关材料移交海关总署，海关总署在接到商务部移交材料起50日内将对是否存在涉嫌低开出口发票行为进行核对,并将核对结果移交商务部。
商务部在接到海关总署核对结果之日起10日内，对初步认定存在涉嫌低开出口发票行为事实的，将有关材料移交税务总局；税务总局在接到商务部移交材料起50日内对对外贸易经营者是否从事该涉嫌低开出口发票行为进行调查并将调查结果移交商务部，但凡涉嫌偷逃骗税需移送稽查部门立案调查的，不受此限。对初步认定不存在涉嫌低开出口发票行为事实的，商务部应终止调查。
根据上述调查结果，商务部在确认存在低开出口发票行为时，自收到税务总局的调查结果之日起15日内依法对低开出口发票行为进行初步裁定，并将裁定结果在10日内书面送达相关对外贸易经营者；对确认不存在低开出口发票行为的，商务部应终止调查。
第六条 在初步裁定送达相关对外贸易经营者之日起7日内，相关对外贸易经营者如有异议可向商务部提交书面申辩材料，并可提出听证申请。
第七条 商务部对相关对外贸易经营者低开出口发票行为的处罚进行听证的，应当遵照《行政处罚法》的规定。
第八条 自初步裁定做出之日起50日内，由商务部对相关对外贸易经营者的涉嫌低开出口发票行为进行最终裁定。
第九条 对存在低开出口发票行为的对外贸易经营者，商务部依据《行政处罚法》的有关规定，对初次违反的企业予以警告；对第一次警告后2年内再次违反的企业除予以警告外，可以并处3万元人民币以下的罚款；以上违法行为，对外贸经营秩序造成严重影响的，可视其情节，给予违法企业禁止其在1年以上3年以下期限内从事有关对外贸易经营活动的处罚。 对于负有主要责任的企业法定代表人，可视情节，禁止其在1年以上3年以下期限内担任外贸企业法定代表人。
以上处罚，将依据《对外贸易法》及相关规定进行公告。
行政处罚决定书应自行政处罚做出之日起7日内送达相关对外贸易经营者。
第十条 当事人对第九条所列行政处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。
第十一条 有关单位和个人应当对商务部、海关总署和税务总局的相关调查给予配合、协助。
商务部、海关总署和税务总局对调查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
商务部、海关总署和税务总局的调查人员在调查过程中应该遵守国家相关的法律、法规和规章。
第十二条 在调查过程中，如发现对外贸易经营者涉嫌低开监制出口发票的行为，由税务总局依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行调查和处罚。如发现有走私及违反海关监管规定的行为的，由海关依据《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定进行处罚。
第十三条 本办法中调查程序的日期均指工作日。
第十四条 本办法由商务部、海关总署和税务总局负责解释。
第十五条 本办法自发布之日起3个月后施行。
二○○六年一月十日
广州市实施《中华人民共和国行政许可法》若干规定
广东省广州市人民政府
广州市实施《中华人民共和国行政许可法》若干规定
广州市人民政府令第4号
《广州市实施<中华人民共和国行政许可法>若干规定》已经2004年5月31日市政府第12届39次常务会议讨论通过，现予以公布，自2004年7月1日起施行。
市长 张广宁
二OO四年六月二十日
广州市实施《中华人民共和国行政许可法》若干规定
第一条 为了规范行政许可行为，促进依法行政，根据《中华人民共和国行政许可法》(下称《行政许可法》)，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本市行政许可的实施以及监督检查，适用本规定。
第三条 市人民政府法制机构负责对本市行政机关实施行政许可进行监督、指导，并负责组织实施本规定。
区、县级市人民政府法制机构负责对本级行政机关实施行政许可进行监督、指导。
第四条 本市规章及行政规范性文件不得设定行政许可。
行政机关根据《行政许可法》，结合本部门实施行政许可事项的情况制定具体实施办法的，应以行政规范性文件的形式，按《广州市行政规范性文件管理规定》的要求，报本级人民政府法制机构审查，并对外公布。具体实施办法不得改变上位法规定的行政许可的条件、程序、期限等。
第五条 提请市人民政府审议的地方性法规草案送审稿拟设定行政许可的，起草单位应当事先举行听证会、论证会等形式征求社会各界意见，并说明设定该行政许可的必要性、对经济和社会可能产生的影响以及听取和采纳意见的情况。
市人民政府法制机构认为需要举行听证会的，由市人民政府法制研究机构组织进行。
第六条 市、区、县级市依法实施的行政许可事项以及有权实施行政许可的行政机关和组织， 由本级人民政府予以公布。
第七条 行政机关委托其他行政机关实施行政许可的，必须以法律、法规、规章的明确规定为依据。
行政机关委托其他行政机关实施行政许可的，应当签订《实施行政许可委托书》。
受委托行政机关应当以委托行政机关的名义受理行政许可申请、进行审查、作出行政许可决定并送达申请人。委托行政机关对受委托行政机关实施行政许可的行为承担法律责任。
受委托行政机关不得再委托其他行政机关或者组织实施行政许可。
第八条 行政机关为便利申请人办理行政许可事项，可以委托其他行政机关代为受理行政许可申请并送达行政许可决定。委托行政机关与受委托行政机关应当签订《代为受理行政许可申请委托书》。
受委托行政机关应当以委托行政机关的名义向申请人出具受理或者不受理行政许可申请的书面凭证。受委托行政机关受理申请后，应当负责在委托书确定的时间内将申请材料报送委托行政机关，委托行政机关审查并作出行政许可决定后，受委托行政机关应当负责在委托书确定的时间内向申请人送达行政许可决定。
委托行政机关对受委托行政机关办理受委托事项的行为承担法律责任。
第九条 行政机关为便利申请人办理行政许可事项，可以委托具有公共管理职能的组织代为收取行政许可申请材料并送达行政许可决定。委托行政机关与受委托组织应当签订《代为收取行政许可申请材料委托书》。
受委托组织应当以委托行政机关的名义收取行政许可申请材料，并负责在委托书确定的时间内将收到的申请材料报送委托行政机关，委托行政机关审查并作出行政许可决定后，受委托组织应当负责在委托书确定的时间内向申请人送达行政许可决定。
委托行政机关对受委托组织办理受委托事项的行为承担法律责任。
第十条 《实施行政许可委托书》、《代为受理行政许可申请委托书》、《代为收取行政许可申请材料委托书》应载明委托行政机关和受委托行政机关或者组织的名称、地址、联系方式、委托实施的具体事项、委托期限及法律责任等。
委托书应当经委托行政机关的本级人民政府法制机构审定并在委托行政机关、受委托行政机关或者组织的办公场所与公众信息网站上公布。
第十一条 对已委托实施行政许可事项，申请人直接向委托行政机关提出行政许可申请的，委托行政机关仍应依法受理申请、作出并送达行政许可决定。
第十二条 一个事项需要一个行政机关进行多项行政许可的，或者一项行政许可涉及行政机关内多个内设机构的，行政机关(应当确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定。
第十三条 实施行政许可的行政机关应当在本行政机关办公场所以布告、说明书、办事指南手册、电子触摸屏、电子公告栏等形式公示以下资料：
(一)本行政机关实施行政许可的法律依据；
(二)本行政机关依法实施行政许可的事项、条件、数量、程序、期限；
(三) 申请行政许可需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本。
第十四条 行政许可申请可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出。
申请人提交书面申请确有困难的，可以采用本人口述方式当面向行政机关工作人员提出行政许可申请，行政机关工作人员应当记录其口述申请的情况，并交由申请人确认签名或者盖章。
第十五条 除依法应当由申请人本人到行政机关办公场所提出行政许可申请外，申请人可以委托代理人提出行政许可申请，代理人在向实施行政许可机关提出申请的同时应当提交由申请人签字或者盖章的委托书，委托书应当载明代理人姓名、名称、权限、委托事项及委托期限。
第十六条 申请人按照行政机关公布的条件及材料份数提交行政许可申请的，行政机关不得以申请材料不齐全或者不符合法定形式为由拒绝受理申请人的行政许可申请。
申请人提交的申请材料不齐全或者不符合法定形式的，能当场补正的当场补正；不能当场补正的，行政机关应当当场或者在五个工作日内一次书面告知申请人需要补正的全部内容，申请人同意以口头或其他形式告知的除外。逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。申请人未在行政机关要求的期限内补正材料的，行政机关可以作出不予受理的决定。
行政机关对于申请材料齐全、符合法定形式，或者经补正后材料齐全、符合法定形式的，应当当场受理。法律、法规对受理期限另有规定的，从其规定。
第十七条 行政机关或者受委托收取申请材料的组织收到申请人的行政许可申请材料后，应当出具加盖行政机关专用印章和注明日期的书面回执。
第十八条 实施下列行政许可事项，应当向社会公告，举行听证：
(一)法律、法规、规章规定应当听证的事项；
(二)行政机关认为需要听证的直接关系公共安全、公共秩序等公共利益的重大行政许可事项。
自听证公告发布之日起至听证主持人宣布听证结束之日止的时间，不计算在行政机关办理行政许可的法定期限内。
第十九条 行政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项有以下直接关系他人重大利益的情况时，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利：
(一)直接关系其他公民的人身健康、生命安全的；
(二) 直接关系其他公民、法人和其他组织的重大财产权的；
(三)其他直接关系他人重大利益的情况。
利害关系人确定的，行政机关应当向利害关系人送达《听证告知书》；利害关系人不确定的，行政机关应当向社会公告。申请人、利害关系人应当自收到《听证告知书》起五个工作日内或自公告之日起三十日内向行政机关书面提出听证申请，逾期不提出听证申请的，视为放弃要求听证的权利。申请人、利害关系人提出听证申请的，行政机关应当在二十个工作日内组织听证。
申请人或利害关系人提出听证申请的，自行政机关送达《听证告知书》或发布公告之日起至听证主持人宣布听证结束之日止的时间，不计算在行政机关办理行政许可的法定期限内；申请人及利害关系人放弃要求听证的权利或逾期不提出听证申请的，自行政机关送达《听证告知书》或发布公告之日起至听证申请提交日期届满之日止的时间，不计算在行政机关办理行政许可的法定期限内。
第二十条 行政机关应当于举行听证七个工作日前，将下列事项公告或者书面通知申请人及其他利害关系人：
(一) 听证的事由；
(二) 听证的时间及地点；
(三) 听证的主要程序；
(四)听证参加人及其权利义务；
(五)缺席听证的处理；
(六)组织听证的行政机关及听证主持人、记录人。
申请人或者利害关系人要求变更听证日期的，应当在举行听证三个工作日前向组织听证的行政机关提出。
第二十一条 利害关系人数量众多时，由利害关系人推举代表；代表难以推举产生的，行政机关可以通过公平、公开的方式挑选代表。
第二十二条 听证主持人、记录人属于下列人员之一的，应当回避：
(一)该行政许可申请的审查人员及其近亲属；
(二)申请人、利害关系人及其近亲属；
(三)与该行政许可申请有直接利害关系的其他人员。
申请人、利害关系人认为主持人、记录人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权在听证主持人宣布听证开始前申请回避。
申请人、利害关系人申请回避的，由组织听证的行政机关的负责人决定是否回避。
第二十三条 听证应当按照下列程序进行：
(一) 听证主持人核对听证参加人身份，宣布听证会纪律，确认申请人、利害关系人是否申请回避；
(二) 听证主持人宣布听证开始，说明听证事由；
(三)审查该行政许可申请的工作人员提出审查意见及其证据、理由；
(四) 申请人、利害关系人陈述请求及理由，提出证据；
(五) 审查该行政许可申请的工作人员及申请人、利害关系人，可以就有关证据进行申辩、质证；
(六) 申请人、利害关系人作最后陈述；
(七)听证主持人宣布听证结束。
第二十四条 听证应当制作听证笔录，载明听证参加人陈述或者发问的内容及其提出的文书、证据，以及于听证程序进行中声明异议的事由。
第二十五条 听证笔录应当当场制作完成，由听证参加人签名或者盖章。听证参加人拒绝签名或者盖章的，记录人应当将拒签情况记录在案。
听证参加人对听证笔录的记载内容有异议的，应当即时提出。听证主持人认为异议成立的，记录人应当予以更正或者补充；认为不成立的，记录人应当明确记录其异议事项。
第二十六条 听证申请人无正当理由不出席听证的，视为放弃听证权利。
第二十七条 对举行听证的行政许可，行政机关作出行政许可决定时，应当以听证笔录中所记载的经过质证确定的证据作为事实依据。
第二十八条 实施下列事项的行政许可，行政机关应当通过招标、拍卖等公平竞争的方式作出决定，法律、行政法规另有规定的除外：
(一)土地、矿藏、森林、河流、山岭、荒地、滩涂、海域、无线电频率等有限自然资源的开发和利用；
(二) 出租汽车经营权、公共汽车经营权、码头经营权、公交线路经营权等公共资源的配置；
(三)燃气生产和经营、自来水生产和经营、污水处理等直接关系公共利益的特定行业的市场准入；
(四)其他赋予公民、法人或者其他组织特定权利并且有数量限制的事项。
第二十九条 行政机关根据检验、检测、检疫的结果作出行政许可决定的，行政机关应当公布法定的检验、检测、检疫标准和符合法定条件实施该检验、检测、检疫的专业技术组织和有关人员名单。
检验、检测、检疫结论发生错误的，行政机关应当在本机关公众信息网站上公布错误的情况和实施该检验、检测、检疫的专业组织和有关人员的名单。实施该检验、检测、检疫的专业技术组织和有关人员依法承担法律责任。
第三十条 行政机关应当严格按照《行政许可法》的规定履行对被许可人从事行政许可事项的活动进行监督检查的职责。
行政机关应当设立机构接受公众对违法从事行政许可事项活动的举报，并公布受理机构及举报电话等。
行政机关接到举报后，应当及时进行核实及处理，并将处理情况告知举报人。
第三十一条 除法律、行政法规规定进行年审、年检或者其他定期检验、审查措施外，行政机关不得对已作出的行政许可进行年审、年检或者其他定期检验、审查。
行政机关不得利用年审、年检或者其他定期检验、审查，变相设定或者实施行政许可。
第三十二条 行政机关应当依法实施行政许可。申请人、利害关系人认为行政机关不依法实施行政许可的，可以向该行政机关及其上级行政机关、政府法制机构、监察机关投诉，也可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第三十三条 行政机关应当建立健全行政许可投诉制度，指定专门机构负责受理和处理对本行政机关实施行政许可行为的投诉，并公布受理投诉的机构及电话等。
行政机关受理书面具名投诉的，应当向投诉人出具受理的书面回执。
行政机关应当对投诉的情况进行调查、处理，并在受理投诉之日起二十个工作日内将处理意见书面告知投诉人。特殊情形确需延长的，应经本行政机关负责人同意，并将延长时间告知投诉人。
第三十四条 市、区、县级市人民政府法制机构负责受理公民、法人或者其他组织对本级行政机关实施行政许可行为的投诉。
市、区、县级市人民政府法制机构受理书面具名投诉的，应当向投诉人出具受理的书面回执。
市、区、县级市人民政府法制机构应当对投诉的情况进行调查、处理，并在受理之日起二十个工作日内将处理意见书面告知投诉人。特殊情形确需延长的，应经本行政机关负责人同意，并将延长时间告知投诉人。
第三十五条 监察机关依法对行政机关及其工作人员实施行政许可行为进行监察，受理投诉和检举。
第三十六条 市、区、县级市人民政府法制机构可以对本级行政机关实施行政许可情况进行检查。
第三十七条 市、区、县级市人民政府法制机构对行政机关实施行政许可情况进行检查、调查时，行政机关应当如实提供有关情况，不如实提供情况或者阻挠检查的，由政府法制机构报本级人民政府通报批评。
第三十八条 市、区、县级市人民政府法制机构发现本级行政机关不依法实施行政许可的，应当责成行政机关纠正，行政机关不纠正的，报本级人民政府通报批评，并由其上级行政机关或者监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第三十九条 实施行政许可的行政机关应当于每年第一季度向本级人民政府法制机构报送本机关上年度实施行政许可的情况，包括行政许可事项的申请、实施、许可情况、投诉情况、申请行政复议情况、提起行政诉讼情况及其结果等，并应在本机关公众信息网站上公布。
市人民政府法制研究机构负责对本市行政机关实施行政许可的情况进行分析、研究，并提出意见和建议。
第四十条 公民、法人或者其他组织可以向市、区、县级市政府法制机构就行政许可的设定和实施提出意见和建议。
第四十一条 政府法制机构根据法律、法规和上级行政机关的规定，对行政许可事项进行清理，并将清理结果予以公布。
第四十二条 法律、法规授权实施行政许可的组织，适用本规定有关行政机关的规定。
第四十三条 本规定自2004年7月1日起施行。